Так как с 2021 г. перестает действовать мораторий на проверки соблюдений требований к применению онлайн-касс, рассмотрим, о чем надо знать, чтобы не платить штрафы.
Окончание моратория на штрафы
В прошлом году из-за пандемии правительство приняло Постановление от 3.04.2020 № 438, в соответствии с которым были приостановлены плановые и внеплановые проверки субъектов МСП и «заморожены» плановые проверки крупного бизнеса. Ссылаясь на это постановление, ФНС объявила о том, что до 31 декабря 2020 г. порядок применения ККТ проверять не будет — даже в случае поступления жалоб от граждан.
Но если жалобы поступали, налоговые органы могут использовать их при проведении контрольных мероприятий после снятия моратория на проведение проверок.
Подробнее: Письмо ФНС РФ от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@
С 1 января 2021 г. запрет перестает действовать, при этом срок исковой давности по проверкам ККТ составляет один год с момента совершения правонарушения. Это значит, что если вы допустили ошибку 21 марта 2020 г., то до 21 марта 2021 г. вас могут оштрафовать, если эта ошибка обнаружится. Ведь данные, сформированные на кассе, через ОФД все равно отправлялись в налоговую.
Чтобы не получить штраф, исправьте нарушение до того, как о нем узнает ФНС. Для этого нужно сформировать чек коррекции. В Письме ФНС РФ от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ прописано, как это сделать.
Чек коррекции будет одновременно:
- подтверждать исполнение обязанности по исправлению;
- уведомлять о нарушении со стороны пользователя онлайн-кассы.
Штраф вдогонку
У ФНС есть год на то, чтобы выявить нарушения в применении ККТ. Поэтому если ИП Иванова в период с 1 по 15 июля 2021 года принимала деньги от покупателей «мимо кассы», то штраф может настигнуть ее даже через год, в июле 2022 года.
Размер штрафа определяется следующим образом:
- Налоговая посчитает объем «серой» выручки в период с 1 по 15 июля 2021 года. Допустим, ИП Иванова продает ожерелья по 3 500 руб. Без кассы она успела продать 15 украшений. «Серая» выручка составила 52 500 руб.
- От суммы выручки ИП Иванова заплатит 25-50 % штрафа, но не менее 10 000 руб. Для юрлица штрафы увеличены до 75 — 100 % от выручки, прошедшей «мимо кассы». При этом юрлицо накажут не менее чем на 30 000 руб. Размеры санкций указаны в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Таким образом, для ИП Иванова размер штрафа составит от 13 125 до 26 250 руб.
За систематические нарушения — серьезное наказание
При проверке налоговая учитывает «злостность» нарушений и объем выручки, полученной в обход кассы. Если инспекторы видят, что бизнес неоднократно привлекался к административной ответственности, но при этом продолжает игнорировать требования закона, то наказание будет строгим.
Например, ООО «Ставрополь-Авто» оштрафовали на 10 млн руб. за покупку подержанных автомобилей у физлиц для последующей перепродажи без оформления кассовых чеков. Компания пыталась оспорить это решение, но с учетом того, что ее уже неоднократно привлекали к административной ответственности за неприменение ККТ, Верховный суд оставил его в силе.
Известен случай, когда предпринимателя из Екатеринбурга задержали, доставили в мировой суд и подвергли аресту на двое суток, после того как он проигнорировал требование оплатить штраф на сумму 50 000 руб. ИП принимал платежи от физлиц с использованием пяти платежных терминалов без применения ККТ. Налоговая составила пять протоколов об административном правонарушении по ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ.
Серьезные ограничения предусмотрены п. 3 ст. 14.5 КоАП для компаний, которых повторно поймают на неприменении ККТ и при этом они успеют провести «мимо кассы» выручку на миллион или больше рублей.
В этом случае ФНС приостановит деятельность бизнеса:
- в период с 1 года до 2-х лет запретят работать должностным лицам;
- на срок до 90 суток дисквалифицируют ИП и юрлиц.
"ШТРИХ-СМАРТПОС-Ф" МИНИ без ФН (5.5" 720x1280 IPS, 57 мм, ОС Android 7.0, Ilexx Lite)
"ШТРИХ-СМАРТПОС-Ф" без ФН (7" 600x1024 IPS, 57 мм, ОС Android 7.0, Торговля.онлайн)
"ШТРИХ-СМАРТПОС-Ф" МИНИ без ФН (5.5" 720x1280 IPS, 57 мм, ОС Android 7.0, Торговля.онлайн)Заключительный этап перехода на онлайн-кассы
С 1 июля 2021 г. к числу тех, кто обязан применять кассы, присоединятся ИП без сотрудников, оказывающие услуги или продающие товары собственного производства.
В ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ есть список тех, кто пока что освобожден от применения ККТ:
- торгует в киосках мороженым, безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой (в розлив);
- продает из автоцистерн квас, молоко, растительное масло, живую рыбу;
- осуществляет сезонную торговлю вразвал овощей;
- принимает от населения стеклопосуду и утильсырье (исключение: металлолом, драгметаллы, драгоценные камни);
- ремонтирует и окрашивает обувь;
- изготавливает и ремонтирует металлическую галантерею и ключи;
- присматривает и ухаживает за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
- реализует как изготовитель изделия народных художественных промыслов;
- предоставляет услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- сдает как ИП в аренду жилые помещения.
От применения кассы освобождены многие виды деятельности на патенте и организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях. Но для них в законодательстве сформулировано обязательное условие — они должны выдавать любой другой, в отличие от чека, документ, подтверждающий расчет. Вы вправе составить его сами, но можете использовать БСО или квитанцию. Главное в таком документе указать обязательные сведения:
- наименование документа;
- его порядковый номер;
- реквизиты (установлены абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 № 54-ФЗ).
Также от обязанности применять ККТ освобождены ИП-самозанятые, применяющие НПД, но в отношении доходов, облагаемых НПД. В их случае чек формируется автоматически в специальном мобильном приложении «Мой налог».
Штрафы за неприменение ККТ
Ответственность за неприменение ККТ устанавливает ст. 14.5 КоАП РФ:
- Для должностных лиц размер административного штрафа составляет — от 25% до 50% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.
- На юрлиц — от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.
Обратите внимание: Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ внес поправки, которые убрали из ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ фразу «с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа». И это расширило возможности для применения штрафов.
Повторное совершение правонарушения, в случае, если сумма расчетов без применения ККТ составила в совокупности 1 млн руб. и более, подразумевает ответственность:
- для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1-го года до 2-х лет;
- для ИП и юрлиц — «заморозка» деятельности на срок до 90 суток.
Если малый или средний бизнес впервые ловят на правонарушении, связанном с неприменением или неправильным применением ККТ, то вначале ему обязаны выписать предупреждение (ст. 4.1.1 КоАП). И только если правонарушение было совершено повторно, следует штраф.
Как избежать штрафа за неприменение онлайн-кассы
Что делать, чтобы избежать штрафа за непробитый чек, неприменение ККТ, невыдачу покупателю чека и другие нарушения, указано в примечании к ст. 14.5 КоАП говорится:
- Добровольно исполнить обязанность, за неисполнение которой могут оштрафовать. При этом сделать это нужно до решения налоговой по нарушению.
- Пробить чек коррекции. Правила формирования чека коррекции есть в Методических рекомендациях ФНС от 6.08.2018 года №ЕД-4-20/15240@. При этом с июля 2020 года уведомлять налоговую о нарушении в течение трех дней больше не надо.
ФНС рассказала, что в 2019 году чаще всего штрафовали по ч.2 ст.14.5 КоАП — неприменение ККТ, и по ч.4 ст.14.5 КоАП — применение кассы с нарушениями. Так, за первое полугодие 2019 года ФНС только в Москве провела больше 4,5 тысяч проверок. Организации и ИП оштрафовали на 30+ млн рублей.
.svg)
.svg)
.svg)
