Маркировка и патентная система налогообложения
vsemkassa.ru

С 10 января 2020 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958 по торговле определёнными товарами без обязательной маркировки. Как это относится к тем, кто торгует в розницу на спецрежимах? Рассказываем про обязательную маркировка товаров и патент (ПСН) в 2021 году: какими товарами нельзя торговать.

Когда обязательная маркировка не позволяет применять ПСН

С 1 января 2020 года действует редакция НК РФ, введенная Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. В соответствии с этой редакцией было установлено, какая торговля считается розничной для применения ЕНВД и патента. Из списка товаров, которыми можно торговать на этих спецрежимах, оказались исключены те, которые подлежат обязательной маркировке. Но на 2021 год это только 3 группы товаров.

Согласно понятию розничной торговли (подп. 1 п. 3 ст. 346.34 НК РФ), это:

  • лекарства (Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ);
  • обувные товары (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р);
  • предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (постановление Правительства РФ от 11.08.2016 № 787).

Таким образом, только при продаже маркированных лекарств, обуви и одежды фирмам и ИП необходимо применять общую систему налогообложения или УСН.

При этом обязательная маркировка введена не НК РФ, а отдельными постановлениями Правительства России. Поэтому бизнесменам, занятым торговлей и выбирающим спецрежим на 2021 год, следует очень внимательно отнестись к изучению вопроса с маркировкой.

Ввиду того, что ЕНВД с 2021 года не будет, далее говорим про патент как новую альтернативу вмененке.

Кому подходит патентная система налогообложения?

Региональные власти сами определяют, для каких видов деятельности ввести патент. С 2021 года они имеют полную свободу, им больше не нужно выбирать из перечня в ст. 346.43 Налогового кодекса. Это значит, что в теории в регионе может быть от 0 до бесконечности видов деятельности на патенте. На практике пока что больших изменений не произошло, и региональные перечни близки к федеральному.

Проверить свой ОКВЭД проще всего там же, где вы будете рассчитывать стоимость патента — в калькуляторе налоговой. Если вид деятельности не находится, значит, патент не подходит.

Для перехода на патент есть ограничения — в течение года у вас не должно быть больше 15 работников, и годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей.

Розничной торговле важно учесть: на патенте запрещено продавать некоторые товары. Среди маркированных товаров это обувь, лекарства и натуральный мех, среди подакцизных — автомобили, мотоциклы, бензин и дизель и моторные масла. Если вам запрещено продавать часть товаров, вы можете учитывать доходы именно от их продажи на УСН, а все остальные — на патенте. То есть, вам нужно будет совмещать УСН и патент.

Другие маркированные и подакцизные товары продавать можно. Например, нас часто спрашивают про алкоголь и сигареты на патенте — запрета продавать их нет. Убедиться в этом можно, если прочитать определение розничной торговли из той же самой статьи 346.43 Налогового кодекса.

Однострочный этикет-пистолет MX-5500 EOS Однострочный этикет-пистолет MX-5500 EOS
  • Бренд: Mertech
  • Вес: 320 гр
  • Габаритные размеры (ШхДхВ), мм: 233*131*48
  • Количество символов в строке: 8
1437 руб
Купить в 1 клик Подробнее
Аппликатор этикеток TOWA AP65-60 Аппликатор этикеток TOWA AP65-60
  • Бренд: Towa
  • Максимальный диаметр рулона: 100 мм
  • Модель: Towa 65-60
  • Назначение: для маркировки
6200 руб
Купить в 1 клик Подробнее
Этикет-пистолет MOTX MX-5500E Этикет-пистолет MOTX MX-5500E
  • Бренд: MOTEX
  • Модель: MOTEX MX-5500
  • Назначение: для маркировки
  • Подходит для: ИП, ИП на ЕНВД, ИП на патенте, ИП на УСН, ООО, ООО на ЕНВД, ООО на УСН, ООО на ЕСХН, ООО на ОСН
1770 руб
Купить в 1 клик Подробнее
Этикет-пистолет Open S10-A Этикет-пистолет Open S10-A
  • Бренд: OPEN
  • Модель: Open S10-A
  • Назначение: для маркировки
  • Подходит для: ИП, ИП на ЕНВД, ИП на патенте, ИП на УСН, ООО, ООО на ЕНВД, ООО на УСН, ООО на ЕСХН, ООО на ОСН
4344 руб
Купить в 1 клик Подробнее
Этикет-пистолет OPEN Tex 2243 Этикет-пистолет OPEN Tex 2243
  • Бренд: OPEN
  • Модель: OPEN Tex 2243
  • Назначение: для маркировки
  • Подходит для: ИП, ИП на ЕНВД, ИП на патенте, ИП на УСН, ООО, ООО на ЕНВД, ООО на УСН, ООО на ЕСХН, ООО на ОСН
10300 руб
Купить в 1 клик Подробнее

Этапы ввода маркировки 2021

С 15 декабря 2020 года обязательной маркировке подлежат шины и покрышки (постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958). Если торгуете ими в розницу, то применять в данной деятельности патент можно.

С 01.01.2021  вступает в силу требование об обязательной маркировке многих предметов одежды, а также постельного и кухонного белья (по этим видам товаров заработает постановление от 28.04.2018 № 792-Р). Здесь патент неприменим.

Также с 01.01.2021 должна быть начата маркировка ювелирных изделий.

Если в 2021 году планируете торговать предметами, попавшими в приведенный выше список, то увы, патент не подойдет. Только упрощенка в том или ином ее варианте.

Можно ли совмещать патент, ЕНВД и УСН?

Внимание: использовать единый налог на вмененный доход — ЕНВД — можно было до начала 2021 года. С этого момента он прекратил действие.

Можно ли в 2021 использовать ПСН, совмещая его с другой системой налогообложения, если предприниматель торгует не только маркированными товарами, которые несовместимы со спецрежимами, но и другой продукцией, которая в это число не входит?

Эту ситуацию можно трактовать двояко.

В Налоговом кодексе указано: если при розничной торговле налогоплательщик допустил реализацию товаров, которая к розничной торговле не относится (с учетом новых изменений в НК это касается маркированной обуви, лекарств, меховых изделий), с этого момента он считается утратившим право применять вмененку или патент и перешедшим на ОСНО. Переход при этом считается с начала налогового периода, в котором была совершена эта реализация.

Таким образом, согласно Налоговому кодексу, даже однократная продажа маркированного товара из любой из этих трех групп лишает предпринимателя права применять вмененку или патент.

Минфин, однако, выпустил собственное разъяснение по этому вопросу. В письме от 13 ноября 2019 № 03-11-11/87500 указано, что предприниматели, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам (п. 4 ст. 346.12 НК). И хотя 325-ФЗ исключает из розничной торговли для целей ЕНВД / ПСН реализацию маркированных лекарств, обуви и натурального меха, это не означает запрета вести раздельный учет, если соблюдаются требования глав 26.2 и 26.3 НК. Согласно позиции Минфина, по перечисленным товарам, подлежащим обязательной маркировке, можно применять упрощенку, и наряду с этим по другим товарам — ЕНВД.

Заметно, что есть расхождение между позицией Министерства финансов и нормой, указанной в Налоговом кодексе. При принятии решения стоит учесть, что мнение Минфина — это не правовая норма, а письмо имеет разъяснительный характер и не является нормативным актом.